税收制度是指国家（政府）以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。从一般意义上说，税收制度是由税收主体、税收客体、税率和违章处置等要素构成的。
中美作为全球最大的两个经济体，在社会制度、经济发展道路、税收制度方面都有着很大差异。尤其是税收制度方面的差别更为明显，税负高低也各不相同。通过分析、比较两国之间的差异，可以使我们更加深刻地了解两国税收制度的不同特点，以及各自的利弊，认真学习他人的优点，取长补短，进一步完善我国的税收制度。
美国税收制度迄今已经历了200多年的发展历程，被认为是世界上最完备的税收体系，但在美国也有另一种声音，他们认为本国税收体制具有“过于复杂、税收负担过重、缺乏对经济的刺激作用、有失公平”等弊端。
因此，许多美国财税专家及学者正在朝着简化税制、推行增值税的方向做深入的探索，以求建立一个更科学、合理的税制。
下面笔者就从以下五个方面来具体分析、比较一下中美税收体制，看看存在哪些差异：
一、税制结构不同
美国的税收体系分为联邦、州、地方三个独立层级，对各层级的议会和选民负责，不存在上下级关系。中国于1994年建立了“分税制”的财政管理体制，虽然按照中央和地方划分了税种和收入，但实际上税权仍高度集中，税收立法权统一归于中央。
美国是一个以直接税为主体的国家，直接税主要面向个人征收，调节收入分配的功能更为突出。中国则以间接税为主，有利于筹集财政收入，主要由企业纳税，“顺周期”特征显著。
在美国2020财政年度中，直接税占比为72.6%，其中个人所得税和社保税是主要来源，在美国税收总收入中分别占比为40.8%和26.8%。联邦政府以个人所得税和社保税为主，州政府以个人所得税和销售税为主，地方政府以包括房地产在内的财产税为主。
联邦一级的个人所得税收入占联邦财政收入的36%，社会保险占比为31%，公司所得税占比为8%，消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税收占财政收入的比例为7%。
2020年，中国约90%的税收以企业为征收对象，包括增值税占比36.8%、企业所得税23.6%、消费税7.8%等。而个税由于覆盖的人群较少，并且在基本扣除额持续提高的情况下，个税占比仅为7.5%。
从税收结构上看，中美两国的税种设置不同。美国没有增值税，而增值税则是中国的主要税种。社保在美国是以税的形式征收，在中国是以费用的形式收取，目前正在逐步改为由税务部门统一征收。
二、税负不同
税负，是指因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面，也称为税收负担率，是应交税费与主营收入的比率。
从中美两国税负情况的对比来看，存在较大差别；中国企业缴纳的各种税占税收总额度90%，个人缴纳的各种税仅占税收总额度7.5%。美国企业纳税额占全部税收总额度25%，而个人纳税在税收总额中的占比为75%。
中国企业所得税采取单一比例税率，税率为25%，一次性征收。而美国企业所得税是联邦、州和地方政府重复征收，而且对企业所得分红和企业留存部分再按15%的税率征收一次，这样算下来，美国的企业所得税要征收4次，最高税率达70%。
中国虽然没有设置社保税，但中国企业缴纳的养老保险金和失业保险金，实际上相当于美国的社保税。中国企业缴纳的养老保险金和失业保险金的比例为工资额的22%左右，美国企业缴纳的社保税为工资额的6.2%。
中国企业缴纳的医疗保险金为工资额的10%左右，美国企业仅为1.45%（美国为老年医保，覆盖面窄）。此外，中国企业还承担了其余“4金”，占工资总额的40%左右。而美国企业没有住房公积金，为员工承担的各类保险加起来还不到工资总额的8%。
今年3月，美国财长耶伦表示，美国的企业税与其他发达国家相比过低，未来可能会通过加税的方式，来支持拜登政府的10年长期投资计划。3月30日，美国媒体详细披露了拜登的加税计划。
该计划包括：将企业所得税税率从目前的21%大幅提升至28%，并且将收入超过40万美元高收入人群的最高个人所得税税率，恢复至特朗普减税之前的水平39.6%。如果这项加税计划得以实施，未来10年，将可以为美国政府增加接近1万亿美元的财政收入。
美国整体的税收负担率一直在16%-20%之间，2016年特朗普实施减税政策后，下降至15.58%。中国人均收入虽然低于美国，但整体的税收负担率从2008年起就已经超过了美国。目前我国的整体税负为16.05%。
从个人收入所得税税率的对比中可以看出，美国个人所得税的征收标准是高于中国的，尤其是中低收入人群的税收负担要远高于中国。中国最低收入人群的个人所得税税率为3%，而美国这部分人群的个人所得税税率为10%。
总之，从国家整体税收负担的情况来看，中国已经超过了美国的税负水平，也就是说，我国国民收入中用来交税的部分超过了美国。
三、个税设置、税率以及计算方法上存在较大差异
所得税的设置不同
美国为综合所得税；中国为分类所得税。美国个人所得税的征收，一般以家庭为单位，纳税人全年的各种形式的收入都必须纳入税基。中国则是根据不同来源，配以适用税率来计算其所得税。
税率结构不同
美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率。对纳税申报者按照单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等4类划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。
中国个人所得税实行超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得超额累进税率为7级；个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率；劳务报酬适用3级超额累进税率。
计算方法不同
美国个人所得税应纳税额的计算，是对纳税者的年度纯收益的计算，是对纳税者的年度纯收益进行统一征税，税基较宽，涉及到费用扣除项目种类较多，在初算税负的基础上，还可以进行一定抵免扣除。
中国个人所得税应纳税额，分为4种情形采取不同的计算方法，而且在纳税时间上，选择按月或按年对应纳税所得额，纳税形式多样，针对性强。在计算方法上，引入了速算扣除数来简化应纳税额的计算。
中国中等收入群体90%以上的收入由工资薪金组成，而这部分收入已经全部被纳入了税收体系，而很多高收入群体的收入都来源于其他渠道，或各种隐性收入，而这部分收入按照当前中国的税收体制，是无法将其纳入其中的。
这一现状所导致的结果就是，中国的个人所得税起不到调节收入分配的作用，国家一直强调的共同富裕目标也难以实现。
由此可见，税收制度改革的当务之急，是应该尽快地完善个人收入所得税制度，适当降低对中等收入群体的个税征收，将高收入群体的各种非法避税渠道和避税行为，全部纳入到税收体制之中，只有这样，才能真正发挥出税收作为杠杆对国民收入的调节作用。
四、企业所得税差别较大
美国2019年公布了税法改革方案，名为“减税与就业法案”，对企业与家庭实施减免税款，鼓励企业带回留存在海外的收入，阻止就业与企业外流。这一税收法案的实行可以达到两个目的，一方面，推动企业税负水平的大幅降低，减轻企业负担，将企业所得税税率由35%降为15%。
另一方面，进一步减轻个人税收负担，简化了个人所得税税率档次，降低了最高档税率，即由原来的10%、15%、25%、28%、33%和39.6%，简化为10%、25%和35%，此举取消了最低限税额、全球课税收制和净投资所得额，提高了个人所得税免征额，降低了中产阶级的税负水平。
与美国企业相比，中国企业的税负明显偏重。曹德旺曾指出，自己之所以要投资10亿美元在美国建厂，之前已经对中美两国在土地、能源、劳动力成本等方面进行过比较，他特别提到，中国制造业的综合税负比美国高35%，并认为这是导致中国制造业踟蹰不前的原因之一。
中国企业除了正常的纳税之外，还要承担许多其他收费，如行政收费、基金、社保等各种收费，这无疑加大了企业的经营成本，造成了企业整体经营负担过重。
五、中国非税收入占比大幅超过美国
财政收入包括税收收入和非税收入两部分，在非税收入方面中国占比远超美国。美国的非税收入主要包括公共设施使用者收费，机场和公园收费、行政性收费、捐赠、政府所有的企业和公共财产收入。
中国的非税收入包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。由于收费行为难以约束，存在收费主体多元化的现象。美国联邦非税收入在其财政收入中的占比为5%，而中国2018年的非税收入在财政收入中的占比为14.7%。
什么是增值税
理解增值税抵扣，可以先了解增值税的定义：增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
它有两个很重要的特点：
多环节征收。生产、加工、进口、批发、零售，所有产品或服务的流转环节都征收。所以，产品从原料生产到最后卖到消费者手中，每个环节都会涉及增值税。为了避免重复征收，增值税采用价外税的方式计算税额。简单说就是，销售价格里，真正属于销售方收入的不含税价格，税额是属于国家税务机关要求你代收的。这样就避免了下家的销售价格中还包括了上家的税，导致税额部分重复收税。
增值额计税。还是因为多环节征收，要避免重复征税，增值税以增值额作为计税依据。
简单说就是，在流转环节，你赚到钱了就征税，如果没赚到钱，那就不征税。但是，税收管理有成本，如果真对某个流转环节都计算一次赚到的钱，企业和税务局收税的成本就太高了，所以，增值税采用了简易办法：抵扣。下家按照销售总额计算增值税，上家已经交过的税，用来抵减下家要交的税额。也就有了增值税的重要公式：应纳税额 = 销项税额-进项税额。
从整个增值税链条看，上家的销项是下家的进项。所以，从资产负债角度去看，销项是一项负债，进项是一项资产。也可以说，增值税抵扣的核心目的是，让企业经济活动中，所有赚钱的环节能承担纳税的义务，但又不重复征收。
增值税的原理首先是由美国学者托马斯·亚当斯提出的，二战后在全世界开始流行，现在大多数国家都征收增值税，包括经济发达的西欧，法国在1954年在欧洲成为第一个正式征收增值税的国家。中国是一个非常依赖增值税的国家，其税收来源一度占中央财政的三分之二。但是一向以税制完备而著称的美国却至今没有在全国范围内征收过增值税，这常常引起人们的兴趣。
欧洲人征收增值税是因为欧洲有征收销售周转税的传统，增值税可以一定程度上克服了原周转税的重复课税弊端，有利于专业化分工和公平和效率的增进。
美国国内曾就是否开征增值税展开过激烈的争论。欧洲国家的增值税取代的是销售周转税，而销售周转税在欧洲国家的原有税收体系中占有很大的比重，所以，欧洲国家实行增值税，并且有利于公平和效率的增进。而美国的税收体系中，周转税的比重一直很低，而所得税比重很高，能否用增值税来替代所得税，就要看增值税能否有利于公平和效率的改进。
美国人发现增值税有如下缺点：一、增值税所造成的额外负担（即由于纳税而带来的非税损失）并不比所得税低；二、增值税是一种间接税，尽管税负最终是由消费者或公众负担的，但表面上却由企业负担，又由于它的普遍征收的特征，可取得大量财政收入，因而常常被看成是一种“偷偷扩大政府规模”的手段，而美国人们是非常反对一个规模庞大的政府；三、增值税具有累退的性质，收入越高的阶层，实际承担的税负占总收入的比重越低；收入越低的阶层，实际承担的税负占总收入的比重则越高，有违税收公平。
所以，美国认为增值税取代销售税的必要性不大，至今尚未开征增值税。
中国政府自1979年起开始在部分城市试行增值税，1982年财政部制定了《增值税暂行办法》，并自1983年1月1日开始在全国试行。1984年9月，国务院制定了《中华人民共和国增值税条例(草案)》，自当年10月起施行，从此增值税就成为了主力税种。中国政府财政依赖增值税的原因比较独特。在很长一段时间里，中国政府是非常穷的，这意味着政府需要一种有足够征收效率和稳定性的税种作为主要税源，否则无法满足发展和建设的需求；对于中国来说，信用体系建设、法制规范、电子化都还不够到位，这意味着像美国那样的依托诚信报税为主的所得税申报体系，条件还没有完全成熟。
中国增值税是“以票控税”的，依托发票，增值税的征收比起所得税要规范且容易得多。虽然小额商品买卖不开票很常见，但大额的机器设备或者商品是不可能不开专用发票的。而一旦开具专用发票，即便在税控系统不发达的年代也能够做到有据可查。你要想逃税？哦那就不卖你发票了看你怎么做生意。尤其发票系统升级后，不管专票还是普票，开票方和接收方的任何操作（是否抵扣、是否报税）都被系统监控，有任何疑点立刻就会发现。即便漏网，追查也很方便，一抓一个准。税收的管理是一定要考虑可操作性的，比如为什么个体摊点采用的是定额征收，因为对于个体摊主来说，他们不开票也不记账，只能够估算他们的规模征收一个固定的数字。相对于所得税来说，增值税要好管理得多。
主要以什么税种为主要税源，其实是根据国家利益和国家需求来定的。所得税固然看起来比增值税合理，但征收却比增值税要复杂困难得多、征收成本高，因此增值税为重对于发展期的中国是必然的选择。当然还有一些别的原因，比如增值税对于纳税人来说也相对更加简单一些，所以比起所得税，增值税也更容易推广。
但是增值税有违税负公平的弊病在中国目前社会经济发展现状中体现得越来越严重，随着中国社会信息化就加强，社会各经营实体和个人收入的经济状况越来越透明化，降低增值税的比重，提升所得税的比重就是一个长远的趋势！
增值税对企业有什么影响
增值税是价外税，在会计核算时，不管是采购方还是购买方，都不进成本，也不影响利润。但是，还是对企业有很大影响，否则也不会想怎样节省税了。
1、会影响产品的定价。价外税这个概念，在企业角度，有一定的欺骗性，偶尔会让企业觉得这是代收代付，不是我自己付，但这是错觉。
中国的定价习惯，是按照含税价定价，客户和消费者关心的往往都是含税价格。同样的价格，税率越高，价格里属于税务的部分就越多，企业能拿到的就小，相反，税率越低，企业的收入就越多。
也因此，因为增值税的影响，企业在定价时，更依赖产品的市场地位和在供应链关系中的话语权，厉害的客户，在税率下降时，可以要求供应商降级，吞噬供应商因税率下降而来的利润，厉害的供应商，在税率上升时，会应声涨价，保证自己的利润空间。
2、增值税是负债，影响企业的现金流。增值税说白了是企业欠税务机关的钱，或者说欠国家的钱，需要及时按月上交税务局的钱。税务机关认为客户给你的钱，不全是你的，有一部分是你帮税务机关代收的，得还回去，而且，还不是说客户给你钱了再还税务机关，必须是你跟客户的买卖关系一确定，就要把钱先还给税务机关。如果客户没付钱，那就先垫付 ，至于以后客户是不是会赖账，那是你的事，你跟客户去扯皮，去追债。
所以，增值税会严重影响企业的现金流，当你资金紧张的时候，你可以欠供应商钱，可以欠员工工资，就是不能欠税务机关的钱。